Существует несколько условий, которые необходимо соблюдать, если ИП планирует воспользоваться налоговыми каникулами:
Срок начала предпринимательской деятельности. ИП могут воспользоваться льготой, если были зарегистрированы после вступления в силу регионального закона. Например, если региональный закон начал действовать с 01.01.2025, предприниматель, зарегистрировавшийся позднее указанной даты, сможет применить льготу.
Регистрация до вступления закона в силу. Предприниматели, зарегистрировавшиеся до утверждения регионального закона, не имеют права на налоговые каникулы. Исключением является ситуация, когда предприниматель прекращал деятельность до введения льготы, а затем повторно возобновил деятельность уже после ее ввода.
Вид деятельности. Доход от льготного вида деятельности, предусмотренного региональным законом, должен составлять минимум 70% общего объема выручки. Расчет производится ежегодно, и нарушение этого требования лишает возможности воспользоваться налоговыми каникулами в следующем периоде.
Финансовое ограничение. Ограничение действует по совокупному годовому доходу ИП. Согласно пункту 1 статьи 346.19 и пункту 4 статьи 346.20 НК РФ, если суммарный годовой доход превышает 450 млн рублей, право на налоговые каникулы теряется. Аналогично, превышение среднесписочной численности работников свыше 130 человек также ведет к утрате права на использование данной льготы.
Непрерывность ведения бизнеса. Важно подчеркнуть, что ИП обязан вести непрерывную хозяйственную деятельность в течение всего периода налоговых каникул. Даже однодневный перерыв в работе приведет к потере права на льготу. Это особенно актуально для ИП на ПСН, у которых не должно быть перерыва между несколькими подряд действующими патентами.
Потеря права на освобождение от уплаты налогов, ведет к пересчету налогов ретроактивно с первого дня действия льготы.
Независимо от применения налоговых каникул, ИП обязан: вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН. сдавать декларацию по УСН. рассчитывать и уплачивать страховые взносы, которые состоят из фиксированной части в размере 1%, рассчитываемого с доходов сверх установленного порога (300 тыс. руб.).